أرشيف الوسوم: كيفية اعداد الميزانية العمومية

{Pro Forma Balance Sheet} الميزانية العمومية التصورية

الميزانية العمومية التصورية مشابهة لنموذج الميزانية العمومية التاريخية ولكنها تعكس المستقبل. يستخدم نموذج الميزانية العمومية التصورية لاظهار كيف سيتم إدارة الأصول في المستقبل, وكمثال، يمكن أن تبين المبلغ النسبي المتوقع للأموال التي وظفت في المستحقات والمخزون والمعدات, ويمكن أستخدامها أيضاً في توقع السلامة المالية العامة للشركة.

الأصول المتداولة التصوريه”Pro forma current assets”

النقد “Cash”

تساعدك في معرفة الوضع المستقبلي النقدي المقدر للشركة الخاصة بك وهذا سيساعدك للتصرف مسبقا لتحرص على التدفق النقدي الايجابي. دعونا نفترض أن دفعات نقديه ستتم لشركه خميس في 31 ديسمبر 1999 سوف تكون 50،000 دولار، في هذا الحال سيتم حسب حساب ان يتوفر هذا المبلغ في حساب المؤسسه وان لا يؤثر سلبا على نشاطاتها والتزاماتها الاخرى.

الحسابات المستحقة التصوريه “Pro forma accounts receivable”

لتقدير الحسابات المستحقة في 31 ديسمبر, يجب أن نأخذ في الاعتبار متوسط وقت تحصيل المستحقات وتوقعات المبيعات للفترات السابقة, على سبيل المثال, لنفترض أن “شركة خميس” تحصل علي المستحقات المالية الخاصة بها بعد مرور شهر من أتمام الخدمة.

لذا ففي هذه الحالة يجب علينا أن ننظر في المبيعات المتوقعة لشهر ديسمبر التي هي 70،000 دولار, لأنه يأخذ ثلاثين يوماً في تحصيل المدفوعات فأننا نتوقع أن كل الفواتير المستحقة عن شهر ديسمبر سيتم إرسالها في يوم 31 ديسمبر, وبالتالي سوف تقدر المستحقات لشركة خميس بـ70،000 في يوم 31 ديسمبر.

الأصول الثابتة التصوريه “Pro forma fixed assets”

الأرض “Pro forma land”

يعد الحساب المبدئي لقيمة الأرض من أسهل الحسابات المبدئية للأصول, لأن سعر الأرض لا ينخفض, وتكون دوماً بنفس القيمة, فقط قم بإدخال السعر الأصلي للشراء, وسنقول أن السعر الخاص بالأرض الموجودة عليها شركة خميس يساوي 30،000 دولار.

المباني “Pro forma buildings”

المباني تتعرض للإهلاك, لذلك دعونا نضع أفتراضية الانخفاض في قيمة المباني علي مدى ثلاثين عام, تكلفه بناء المباني لشركة خميس 300،000 دولار, وقيمة المبني تنخفض نتيجة الإهلاك بمقدار 10،000 دولار لكل عام, بحلول 31 ديسمبر 1999, يكون مر علي المباني الخاصة بالشركة ثلاث أعوام, أذا تكون قيمة المباني 300،000 – “10،000*3” =270000 .

المركبات “Pro forma vehicles”

المركبات تتعرض للإهلاك أيضاً, ولكنها تهلك بسرعة اكبر من المباني, سنفترض أن السيارة الخاصة بشركة خميس تم شرائها بمبلغ 73،500 دولار, في تاريخ 1 يناير 1999, بعد مرور عام واحد يكون قيمة الإهلاك 10،500 دولار, أي أنه في تاريخ 31 ديسمبر 1999 سيكون سعر السيارة 73،500 – 10،500 = 63000.

الالتزامات المتداولة التصورية “Pro forma current liabilities”

الحسابات المستحقة الدفع التصورية “Pro forma accounts payable”

يتم تحديد الحسابات الدائنة المبدئية تتحدد بمعرفة كم سوف تنفق على الإمدادات خلال الأشهر الأخيرة من عام 1998, وكم من الوقت ستحتاجة لدفع الفواتير, وبما أن شركة خميس تقبض الدفع الخاص بها بعد ثلاثين يوماً لذا من الواجب ان تحدد تواريخ الدفع بعد تاريخ التحصيل, وهذا يعني ان الحسابات المستحقة الدفع علي شركة خميس في تاريخ 31 ديسمبر ستكون 30،000 دولار.

كشوف مرتبات المستحقة التصورية “Pro forma accrued payroll”

ينبغي أن يكون من السهل تحديد الرواتب المستحقة المبدئية, من خلال معرفة تاريخ الدفع وتحديد الفترة التي ستبقي بدون دفع المرتب للموظف, شركة خميس تقوم بدفع مبلغ 10٫000 دولار شهريا للموظفين, ودفعت قبل أسبوع من تاريخ 31 ديسمبر, اذاً ففي يوم 31 ديسمبر ستكون المرتبات المستحقة المبدئية 10٫000 دولار.

أوراق الدفع التصورية “Pro forma notes payable”

أوراق الدفع التصورية تشمل كل الحسابات المدينة أو الأجزاء التي تدفع علي مدار العام, شركة خميس تدفع من حساب الرهن العقاري الخاص بها 15,000 دولار ،واجب السداد قبل عام 2000, أذاً فمطالبات حسابات أوراث الدفع في 31 ديسمبر 1999 ستكون 15,000 دولار.

إجمالي المطلوبات المتداولة التصورية “Pro forma total current liabilities”

لمعرفة أجمالي المطلوبات المتداولة التصورية يتم جمع الحسابات المستحقة الدفع المبدئية 30،000 + كشوف المرتبات المستحقة التصورية 10000 + أوراق الدفع التصورية 15,000 = إجمالي المطلوبات المتداولة التصورية لشركة خميس 55,000 دولار.

إجمالي الخصوم طويلة الأجل التصورية “Pro forma long-term liabilities”

مستحقات الرهن العقاري المؤجلة التصورية “Pro forma mortgage note payable “

كمثال علي الخصوم طويلة الأجل, يتم احتساب قسمة الرهن العقاري, والتي هي في صورتها التصورية قبل عام 2000 ستكون 200،000 دولار, مع حلول يوم 31 ديسمبر 1999 ستدفع شركة خميس 15،000 دولار من قيمة الرهن العقاري, هذا يعني أن قيمة الخصوم طويلة الأجل المتبقية من قيمة الرهن العقاري ستكون 200،000 – 15،000 = 185،000 دولار.

إجمالي الخصوم التصورية “Pro forma total liabilities”

يتم تحديد القيمة التصورية الإجمالية للخصوم عن طريق جمع الخصوم طويلة الأجل 185،000 + والخصوم المتداولة 55,000 = إجمالي الخصوم لشركة خميس 240،000 دولار.

حقوق المساهمين التصورية “Pro forma owners’ equity”

الأسهم العادية “Pro forma common stock” :

تظل القيمة الفعلية للأسهم العادية عاماً بعد عام دون تغير ما لم يتم إصدار أسهم جديدة

 الأرباح المحتفظ بها التصورية “Pro forma retained earnings”:

الأرباح المحتفظ بها مبدئياً من الممكن أن تكون خادعة بعض الشيء, وتكون هي أخر العناصر التي يتم تحديدها في نموذج الميزانية العمومية المبدئية.

إجمالي الأصول يجب أن يساوي إجمالي الخصوم والحقوق, في حالة شركة خميس فأن إجمالي الخصوم المبدئية سيكون 483،000 دولار.

أيضاً مجموع الخصوم مضاف إلى مجموع حقوق الملكية يجب أن يساوي إجمالي الخصوم وحقوق المساهمين, لذلك يمكن تحديد حقوق المساهمين من خلال طرح إجمالي الخصوم من مجموع إجمالي الخصوم وحقوق الملكية.

الأسهم العادية مضافة إلى مجموع الأرباح المحتجزة يجب أن تساوي مجموع حقوق الملكية , لذلك تطرح قيمة الأسهم العادية من قيمة حقوق المساهمين لتحديد الأرباح المحتفظ بها.

المصدر

 http://www.businesstown.com

{Consolidated Balance Sheet} كيفية إعداد الميزانية الموحدة

الميزانية العمومية الموحدة هي الميزانية العمومية التي يتم فيها إضافة كافة أصول وخصوم الشركة القابضة والشركات التابعة لها في نموذج واحد.

خطوات إعداد الميزانية العمومية الموحدة:

الخطوة الأولي

إضافة كافة الأصول الخاصة بالشركة التابعة مع الأصول الخاصة بالشركة القابضة, ولكن الاستثمارات من الشركة القابضة في الشركة التابعة لن تظهر في الميزانية العمومية الموحدة, لأن الاستثمار في الشركة التابعة سيعدل تلقائياً مع مقدار رأس مال الشركة التابعة في الشركة القابضة.

الخطوة الثانية

إضافة كافة الخصوم الخاصة بالشركة التابعة مع الخصوم الخاصة بالشركة القابضة, ولكن حصة رأس مال الشركة الفرعية/التابعة الموجود في الشركة القابضة لن يظهر في الميزانية العمومية الموحدة بدفاتر الشركة القابضة, لأن رأس المال هذا ضبط تلقائياً مع مبلغ استثمار الشركة القابضة في الشركة التابعة.

الخطوة الثالثة

حساب حقوق الأقلية Calculate of Minority Interest

في المقام الأول يجب أن نعلم ما هي حقوق الأقلية, حقوق الاقلية Minority interest  هي حقوق المساهم او حامل الاسهم, وبما ان ليس هناك اجراءات للمساهمين في الشركة, لذا من واجب المحاسب إظهار حقوق الأقلية في جانب المطلوبات من الميزانية العمومية الموحدة.

يمكننا حساب حقوق الأقلية بالصيغة التالية :

إجمالي رأس مال الشركة الفرعية = XXXXX

ناقص الاستثمار من الشركة القابضة في الشركة التابعة = – XXXX

أضافة حصة نسبية من ارباح الشركة التابعة أو زيادة حصة الأصول + XXXX

تخفيض يتناسب مع حصة خسارة الشركة الفرعية وإنقاص في قيمة الأصول الإجمالية للشركة  – XXXXX

قيمة حقوق الأقلية XXXXX

الخطوة الرابعة

احتساب تكلفة رأس المال أو احتياطي رأس المال

اذا قامت الشركة القابضة بإصدار أسهم شركة تابعة من النوع الممتاز , فتعتبر القيمة المضافة للنوع الممتاز تحت بند الشهرة goodwill أو تكاليف رأس المال ويظهر في أسم goodwill على جانب الأصول من الميزانية العمومية الموحدة.

ولكن اذا قامت الشركة القابضة بإصدار أسهم شركة تابعة مع الخصم, تظهر هذه القيمة من الخصم من احتياطي رأس المال وتظهر في جانب الخصوم من الميزانية العمومية الموحدة.

الخطوة الخامسة

الاحتياطي والأرباح المتراكمة السابق :

ستظهر الأرباح واحتياطي رأس المال المكتسب السابق للشركة التابعة سيظهر كاحتياطي رأس المال في الميزانية العمومية المجمعة ولكن قيمة حقوق الأقلية أو الربح تخصم منه وتضاف الي قيمة حقوق الأقلية.

إجمالي الأرباح قبل حيازة شركة تابعة = XXXX

ناقص حصة من حقوق الأقلية – XXXX

قيمة الأرباح * حقوق الأقلية في قيمة الأسهم للشركة التابعة / مجموع رأس مال الشركة التابعة.

الاحتياطي والأرباح المتراكمة السابق XXX

الخطوة السادسة

احتساب الأرباح بعد الاستحواذ

الذي يلي تاريخ شراء الأسهم في الشركة التابعة فالأرباح ستعتبر هي الأخري من أرباح الشركة القابضة وتدرج في بند الأرباح ويوزع الجزء الخاص بحقوق الأقليات ويظهر هذا الجزء في جانب الخصوم.

الخطوة السابعة

إلغاء المعاملات المشتركة

لن يتم إظهار جميع المعاملات المشتركة بين الشركة القابضة والشركة التابعة في الرصيد الموحد, ولكن هناك خطوات متبعة للتوضيح :

1- البضائع المباعة أو المشتراه عن طريق القروض وقيمة المدين أو الدائن للشركة التابعة أو الشركة القابضة لن تظهر في الميزانية العمومية الموحدة.

2- قيمة الفاتورة المستحقة الدفع أو الفاتورة من الشركة القابضة على الشركة التابعة لن تظهر أيضاً ولكن اذا خصمت قيمة الفواتير من طرف ثالث تظهر القيمة علي أنها من الخصوم المستحقة الدفع في خصوم قائمة المركز المالي الموحدة.

الخطوة الثامنة

معاملة الأرباح غير المحققة

اذا كانت الشركة التابعة تبيع البضائع إلى الشركة القابضة أو العكس مع وجود ارباح من البيع واذا لم تكن البضائع تباع لطرف ثالث, أذا فليس هناك ربحية, وفي هذه الحالة يطلق علي هذه الارباح أرباح غير محققة unrealized profit  ولن يتم وضع هذه الحسابات في خانة الأرباح أو الخسائر وفي هذه الحالة يتم فتح حساب المخزون الاحتياطي ويتم نقل الأرباح غير المحققة إلى هذا الحساب.

الخطوة التاسعة

معاملة أرباح الأسهم :

إذا كانت الشركة القابضة تحصل علي أرباح من الشركة التابعة, فسيتم تقسيم هذه الأرباح الي قسمين, من الممكن أن تعلن الشركة القابضة عن توزيع أرباح من الأرباح الرأسمالية وتضاف الارباح الي الميزانية العمومية الموحدة, ولكن، إذا كانت الشركة التابعة أعلنت عن الربح من مكاسب الإيرادات، فإن عائد هذه الأرباح سوف يظهر في جانب الخصوم من الميزانية العمومية الموحدة.

المصدر

http://www.svtuition.org

بنود الميزانية العمومية {Balance Sheet Items}

 balance sheet شرح، اشكال الميزانية العمومية، اعداد الميزانية العمومية، الأصول والخصوم، الإقتصاد والمالية العامة، البيانات المالية للشركات

الميزانية العمومية لشركة XYZ المحدودة 31 ديسمبر 2009

 

الأصول “Assets”

 الأصول المتداولة “Current Assets”

  • النقد والنقد المعادل “Cash and cash equivalents”
  • الحسابات المدينة (المدينون) “Accounts receivable”
  • السلع المخزنة “Inventories”
  • المصروفات المدفوعة مقدماً “Prepaid expenses”.
  • الأوراق المالية الاستثمارية “Financial assets”.
  • أصول متداولة أخري “Other Current Assets”.

الأصول الثابتة “Fixed Assets”:

  • الممتلكات والمنشآت والمعدات “Property, plant and equipment” ناقص الإهلاك المتراكم
  • الاستثمارات في شركات زميلة “Investments”.
  • الاستثمارات العقارية “Investment property”.

الأصول غير الملموسة “Intangible assets”

  • براءات الاختراع، وحقوق التأليف والنشر، العلامات التجارية، إلخ.
  • الموجودات والأصول الغير متداولة الأخري مثل أصول الضريبة المؤجلة أو الإيجار المستحق

الالتزامات “LIABILITIES”

المطلوبات المتداولة “Current Liabilities”

  • الحسابات المستحقة الدفع “Accounts payable”.
  • ضريبة الدخل الحالية المستحقة “current tax”.
  • الجزء الحالي من “القروض المستحقة” “loans payable”.
  • الاعتمادات قصيرة المدي “Short-term provisions”.

المطلوبات غير المتداولة “Non Current Liabilities”

  • قروض مستحقة الدفع “long-term Loans”.
  • سندات الدين الصادرة “Debt securities”.
  • الالتزامات الضريبية المؤجلة “tax”.

حقوق المساهمين “Shareholder’ Equity”

  • رأس المال المدفوع “capital”
  • حصه راس المال (الأسهم العادية والأسهم الممتازة) “SHARE CAPITAL”
  • الحصة الاستثنائية “Premium share”
  • أسهم خزينة “Treasury Shares”.
  • الأرباح المحتجزة “Retained Earnings”.
  • احتياطي إعادة التقييم “Revaluation Reserve”.
  • تراكم الدخل الكلي السابق “Accumulated Other Comprehensive Income”.

المصدر

http://en.wikipedia.org

{Balance Sheet} فكره عامه عن الميزانية العمومية

الميزانية العمومية او الميزانية العامة هو نوع من التقارير الحسابية التجارية, الغرض منها وضع صورة لحظية عن موقف الشركة المالي في تاريخ ووقت محدد، حيث يمكم لقارئ هذا التقرير معرفة جميع الجوانب المالية المتعلقة بالشركة والتي تشمل أصول الشركة “Assets” واللتزامات الشركة “liabilities” وأخيراً حقوق المالكين في الشركة “Stockholders Equity”.

معادلة الميزانية العمومية “Balance Sheet”:

الأصول = الالتزامات + حقوق المساهمين

Assets = Liabilities + Shareholders’ Equity

يتوجب أن يكون مجموع أصول الشركة مساوي لالتزامات الشركة المالية ومجموع حقوق حاملي الأسهم أو المساهمين في الشركة.

عناصر الميزانية العمومية “Balance Sheet”:

تعتمد الميزانية العمومية في تطبيقها على ثلاث عناصر هامة هي الأصول والالتزامات والحقوق.

1- الأصول :

والأصول هي الموارد الاقتصادية التي من المتوقع أن تعود بالمنفعة الاقتصادية علي الشركة, وتنقسم الأصول إلى نوعين أما أصول غير متداولة “Non Current Assets” او أصول متداولة “Current Assets”.

الأصول المتداولة “Current Assets”:

هي الأصول القابلة للتحول إلى نقود سائلة في وقت قصير, وفي الغالب لا يتعدى هذا الوقت عام واحد, وكلما زادت هذه الأصول المتداولة, كان أفضل للشركة ودليل على موقفها الاقتصادي القوي, وتنقسم لأصول المتداولة إلى:

  • الأموال “Cash” : وهي النقود الموجودة في خزائن المؤسسة أو الموجودة في البنوك.
  • النقد المعادل “cash equivalents” : وهي أصول الشركة المعادلة للأموال والقابلة للتحول الفوري أو السريع للأموال وتشمل المخزون “Inventory” والأسهم والسندات قصيرة الأجل “Marketable Securities”, الدفعات المقدمة “Prepaid Expenses”.

الأصول الثابتة “Non Current Assets” :

وهي الأصول التي تكون الإفادة منها علي المدي الطويل, وتكون في شكل نقود مجمده والحصول عليها لا يكون بطريقة فورية, ومنها نوعان هم الأول هي الموجودات الثابتة والثانية هي الموجودات المعنوية.
1- الموجودات الثابتة “Fixed” :

وهي ما تتعرض للإهلاك, وتقل قيمتها مع الزمن, ولكن الأرض كأصل ثابت لا تخضع لحساب الإهلاك, وأنما قد تزيد قيمتها مع الزمن, والموجودات الثابتة يمكن تقسيمها إلى :

  • الممتلكات والمنشآت والمعدات.
  • الممتلكات الاستثمارية، مثل العقارات المحتفظ بها لأغراض الاستثمار.

2- الموجودات المعنوية “Intangible” :

وهي أصول غير ملموسة ولكنها لها صلة وثيقة بقيمة ومركز الشركة المالي ومنها علي سبيل المثال العلامة التجارية وكذلك براءات الاختراع وحقوق الشركة الفكرية وحقوق الاستغلال والامتياز.

 2- الالتزامات “Liabilities”:

هي التزامات الشركة لأطراف خارجية, وهي تمثل الأموال المطلوبة من الشركة للآخرين ومنها القروض المصرفية والديون للموردين والديون للموظفين, وتنقسم إلى نوعين خصوم طويلة الأجل وخصوم قصيرة الأجل أو ما تعرف بالخصوم المتداولة.

  •   الخصوم المتداولة “Current” : هي المطالبات الفورية الواجب سدادها في فترة زمنية قصيرة (خلال سنة), ومنها مديونية الموردين, ورواتب الموظفين.
  • خصوم طويلة الأجل “Non Current” : هي التي يكون فترة السداد بها أكبر حيث تزيد عن العام ومنها القروض.

3- حقوق المالكين/المساهمين “Shareholders’ equity”:

وهي الأموال التي قدمها المساهمين مضاف إليها صافي قيمة الأرباح التي تحققت ولم يتم صرفها بعد.

المصدر :

http://en.wikipedia.org

http://www.investopedia.com